1)Налог уплачивается не со всей суммы дохода, а лишь с суммы превышения. Соответственно, если в 2024 году размер дохода составил BYN 240 000, налог по ставке 25% будет уплачиваться с суммы BYN 40 000.
2)Налог 25% уплачивается только в отношении доходов, облагаемых по общей ставке 13%.
3)Налоговый орган самостоятельно исчислит налог после подачи декларации и предъявит к доплате 12% с суммы, превысившей BYN 200 000.
4)Если вы получили доходы, которые облагаются по любой из льготных ставок, прогрессивная ставка 25% не применяется, например:
- дивиденды от резидентов ПВТ (9%);
- выигрыши в казино (4%);
- дивиденды, когда прибыль не распределялась между участниками в течение 3 и 5 предшествующих лет (6% и 0%).

Перечень видов доходов, которые облагаются по ставке 25% является исчерпывающим.

Например, доходы от продажи недвижимости или доли в уставном фонде, даже при соблюдении остальных условий не могут облагаться налогом по указанной ставке.

Пример:
Физическое лицо является единственным учредителем в ООО «Ромашка» Республики Беларусь. В 2024 году было принято решение о распределении прибыли и направлении ее на выплату дивидендов в размере BYN 300 000.
Сумма превышения установленного лимита составляет BYN 100 000. ООО «Ромашка», являясь налоговым агентом удержало и перечислило подоходный налог по ставке 13% со всей суммы выплаченных дивидендов в размере BYN 39 000.
В дальнейшем, исчисление налоговым органом налога по ставке 25% будет выглядеть следующим образом:

В общем случае при получении зарплаты и дивидендов организация, выплачивающая доход, подает декларацию за физическое лицо и удерживает подоходный налог в размере 13%.
В случае с прогрессивной ставкой подавать декларацию и уплачивать налог нужно самостоятельно.
Механизм подачи декларации выглядит следующим образом.